Ведение бизнеса в Европе — одна из самых популярных тем сегодня. Европейский союз безопасен в плане ведения бизнеса и надежен в плане экономики. Поняв, как устроены бизнес-процессы в Европе, нужно разобраться и с особенностями налоговой системы. В рамках темы, посвященной особенностям ведения бизнеса в Европейском союзе, рассмотрим общие правила начисления НДС. Из этой статьи вы узнаете о юридических особенностях администрирования НДС, ознакомитесь со ставками НДС в разных странах ЕС, а также узнаете о специальных территориях, подконтрольных государствам-членам ЕС, где этот налог не существует в принципе.
Как рассчитывается и начисляется НДС в странах Европейского союза
Налог на добавленную стоимость рассчитывается на основе общих для ЕС правил. НДС облагается добавочная стоимость продукта или услуги на любом этапе производства и взымается с конечного потребителя. Виды деятельности, на которые распространяется НДС:
1) коммерческая деятельность, а именно: продажа товаров и услуг, импорт и другие транзакции, которые осуществляются между странами-членами ЕС;
2) производство и распространение товаров и услуг. НДС взымается с суммы каждой сделки;
3) через механизм, в рамках которого с лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, взымается налог с проданных ими товаров и услуг, а возмещается с покупки товаров и услуг, которые они используют для ведения собственного бизнеса.
Законодательная база максимально унифицирована
Транзакции, которые подлежат обложению НДС:
1. Продажа товаров на территории ЕС лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС.
2. Продажа услуг: НДС взымается в той стране ЕС, где зарегистрирован конечный потребитель услуги.
3. Сделки на внутреннем рынке ЕС: сделки, которые заключаются резидентами разных стран ЕС относятся не к импортно-экспортным операциям, а к операциям, совершаемым на внутреннем рынке ЕС. Подобные сделки между зарегистрированными плательщиками НДС, облагаются налогом на добавленную стоимость на территории страны, куда поставляются товары.
4. Импорт: НДС взымается с импортируемых товаров во время прохождения процедуры таможенной очистки. Но если товары импортируются через одну страну-члена ЕС, а предназначены для потребления в другой стране, они могут облагаться НДС в рамках специального соглашения об отсрочке уплаты налога, согласно которому налог будет взыматься в стране назначения товара, а не в стране его ввоза на территорию ЕС. Уплата НДС на таможне осуществляется в рамках общей таможенной процедуры импорта товаров. Плательщик НДС должен заполнить соответствующий документ (Грузовую таможенную декларацию), в который вносится информация о стоимости товаров, стране происхождения, получателе груза, технических параметрах и т.д.
Когда можно отсрочить уплату НДС
Отсрочку или отмену уплаты НДС на таможне можно получить в следующих случаях:
- товары размещены на временное хранение;
- товары завезены для обработки без уплаты налога (в рамках специального механизма временной отмены пошлин на импорт товаров, которые используются в производстве других изделий на территории ЕС);
- товары размещены в складских помещениях таможни или в свободных экономических зонах;
- временный импорт;
- транзит товаров.
Какие предусмотрены ставки НДС
Ставка НДС зависит от страны ЕС, в которую поставляются или экспортируются товары и услуги. У каждой страны есть собственная шкала ставок НДС, которая включает, в том числе и льготные ставки. Особенности ставок НДС:
- согласно общим правилам ЕС стандартная ставка НДС не может быть ниже 15%
- в странах ЕС также есть льготные ставки НДС, которые не должны быть ниже 5%, тем не менее, в ряде стран-членов существуют исключения. Применяются к отдельным, специфическим группам товаров и услуг.
- для некоторых видов товаров и услуг также действует специальная сниженная 12% ставка НДС.
- некоторые страны ЕС контролируют специальные территории, где НДС отсутствует вовсе.
Территории стран ЕС, где НДС не начисляется
Страна – член ЕС
|
Территории
|
Германия
|
Остров Гельголанд, Бюзинген-на-Верхнем-Рейне
|
Испания
|
Сеута, Мелилья, Канарские острова
|
Франция
|
Гваделупа, Гайана, Мартиника, Реюньон
|
Италия
|
Ливиньо, Кампионе-д’Италия, итальянские воды озера Лугано
|
Греция
|
Гора Афон
|
Австрия
|
Юнгхольц, Миттельберг
|
Дания
|
Гренландия, Фарерские острова
|
Финляндия
|
Аландские острова
|
Великобритания
|
Нормандские острова, Гибралтар
|
Группы товаров, которые облагаются НДС по сниженной ставке
1. Продукты питания (включая безалкогольные напитки), предназначенные для потребления людьми и животными.
2. Вода.
3. Фармацевтические продукты и медицинское оборудование.
4. Продажа книг, периодических изданий, обучающей литературы.
5. Продажа продуктов и услуг предназначенных для использования в сельскохозяйственной отрасли.
6. Продажа товаров и услуг благотворительным организациям.
Посмотреть экспортные ставки НДС для конкретных товаров можно здесь. Данное приложение позволяет узнать, по какой ставке будут облагаться товары, импортируемые в страны ЕС из стран, которые не являются членами ЕС.
Актуальные ставки НДС в странах-членах ЕС
Страна-член ЕС
|
Стандартная ставка НДС, %
|
Льготная ставка НДС, %
|
Австрия
|
20
|
10
|
Бельгия
|
21
|
6
|
Болгария
|
20
|
—
|
Хорватия
|
25
|
13; 5
|
Кипр
|
19
|
5
|
Чешская Республика
|
21
|
15
|
Дания
|
25
|
—
|
Эстония
|
20
|
0 — 9
|
Финляндия
|
24
|
10 — 14
|
Франция
|
20
|
5.5 – 10; 2.1
|
Германия
|
19
|
7
|
Греция
|
23
|
13
|
Венгрия
|
27
|
5 — 18
|
Ирландия
|
23
|
4.8 — 9 — 13.5; 0
|
Италия
|
22
|
10; 4
|
Латвия
|
21
|
0 — 12
|
Литва
|
21
|
0.5 — 9
|
Люксембург
|
15
|
6; 3
|
Мальта
|
18
|
5
|
Нидерланды
|
21
|
6
|
Польша
|
23
|
8; 5
|
Португалия
|
23
|
6 – 13
|
Румыния
|
24
|
9
|
Словацкая Республика
|
20
|
10
|
Словения
|
22
|
9.5
|
Испания
|
21
|
10; 4
|
Швеция
|
25
|
6 — 12
|
Великобритания
|
20
|
0 — 5
|
Другие ставки НДС
Страна-член ЕС
|
Территория
|
НДС
|
Португалия
|
Азорские острова, Мадейра
|
Специальная ставка
|
Франция
|
Корсика
|
Специальная ставка
|
Греция
|
Ряд островов в Эгейском море
|
Специальная ставка
|
Франция
|
Княжество Монако
|
НДС начисляется согласно французским ставкам
|
Великобритания
|
Остров Мэн
|
НДС начисляется согласно британским ставкам
|