Австрия – одна из самых развитых и богатых стран мира. По данным 2014 года, ее ВВП составил 436,4 млрд долл. США, показатель на душу населения – более 47 тыс. долл. Основу экономики здесь составляет сфера услуг. Вести бизнес в Австрии прибыльно, но и дорого одновременно. Во многом это связано с особенностями здешнего налогового законодательства. Рассмотрим его более детально.

Налоги на прибыль компаний

Согласно австрийскому законодательству, компаниями-резидентами считаются коммерческие организации с юридическим адресом в Австрии. Их глобальный доход облагается налогом на прибыль. В свою очередь, компании-нерезиденты платят налог на прибыль только с доходов, полученных ими непосредственно на территории страны.

Стандартная ставка налога на прибыль – 25%. Минимальная для публичных компаний составляет €3 500, с ограниченной ответственностью – €1 750. Для обществ с ограниченной ответственностью, основанных после 30 июня 2013 года, минимальный годовой размер налога на прибыль составляет €500 в течение первых 5 лет, €1 000 в течение последующих 5 лет и €1 750 в дальнейшем. С дохода от прироста капитала также производятся выплаты по стандартной ставке. В то же время в определенных условиях прибыль, полученная от владения долей в компании-нерезиденте, не облагается налогом. Покрытие убытков текущего года за счет будущих доходов может осуществляться бесконечно. Объем переноса ограничен 75% от ежегодной налогооблагаемой прибыли. При этом  австрийское законодательство не предусматривает покрытия убытков за счет доходов предыдущих лет.

Группы компаний, в которых материнская компания владеет более 50% акций остальных предприятий-участников, могут консолидировать общую прибыль и убытки для целей налогообложения. С 1 марта 2014 года организации-нерезиденты, зарегистрированные на территории Европейского союза или в стране, с которой Австрия подписала соглашение об обмене налоговой информацией, могут входить в группу компаний. Убытки компаний-нерезидентов можно включать в общие убытки группы, однако их часть должна составлять не более 75% от общего объема австрийских членов группы. 

В Австрии налоговый год соответствует рамкам календарного. При этом его другие временные рамки для компаний могут быть установлены исключительно с согласия соответствующих налоговых органов. Подача налоговой отчетности за текущий год осуществляется до 30 июля следующего года, платежи осуществляются в равных долях в феврале, мае, августе и ноябре каждого года.

Налог на доходы физических лиц

Физические лица-резиденты Австрии облагаются налогом на прибыль, полученную в стране и за ее пределами. Нерезиденты производят выплаты только из прибыли, полученной внутри страны. Иной режим налогообложения для нерезидентов применяется, если со страной происхождения такого физического лица  подписан договор об избежании двойного налогообложения. Процентная ставка налога на прибыль имеет прогрессивный характер.

Стандартные процентные ставки налога на доходы физических лиц:

  • до €11 000 – 0%;
  • от €11 001 до €25 000 – 36,5%;
  • от €25 001 – €60 000 – 43,21%;
  • более €60 000 – 50,00%.

С 1 января 2016 года доход физических лиц, превышающий €1 млн, будет облагаться 55%-м налогом. Средства, вырученные от продажи капитальных активов, реализованных через год после приобретения, облагаются 25%-м налогом; если же до продажи прошло больше года, цифры будут зависеть от вида активов. При этом в Австрии отсутствуют налоги на наследство, подарки, роскошь.

Налоги и выплаты, связанные с трудоустройством

Практически все выплаты сотрудникам считаются частью зарплаты и облагаются соответствующими налогами. Работодатели также обязаны производить ежемесячные страховые отчисления, которые составляют от 21,7% до 21,81% от ежемесячной заработной платы сотрудника. Максимальный размер страховых взносов установлен на уровне €4 650 в месяц. Налог на зарплату уплачивается дифференцированно: 3% – в муниципальные налоговые органы, 4,5% – в центральные.

Налог на прибыль нерезидентов

Стандартная ставка налога на проценты, дивиденды и роялти составляет 25%. При этом налог на выплату роялти другим австрийским компаниям-резидентам отсутствует.  

Для иностранных выплат установлены следующие налоговые ставки:

  • проценты: 0%;
  • дивиденды: 25%;
  • роялти: 20%.

По законодательству Евросоюза, дивиденды, выплачиваемые австрийской компанией компании-резиденту ЕС, не облагаются налогом на прибыль нерезидентов. Для этого последняя должна была владеть 10% или более акций плательщика более года. Проценты и роялти, которые австрийское предприятие платит другим ассоциированным компаниям-резидентам ЕС, не облагаются налогами. Организации считаются ассоциированными, если одна из них владеет не менее чем 25% акций другой в течение одного и более года. Выплаты за коммерческие, технические консалтинговые и ряд других услуг облагаются 20%-м налогом на прибыль нерезидентов. Отчисления с прибыли компаний стран, с которыми Австрия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, могут быть меньшими.

Налог на добавленную стоимость

НДС облагается стоимость продуктов и услуг, которые продаются в Австрии, а также товаров, импортируемых на ее территорию. Стандартная ставка – 20%. Сниженная – 10% – применяется по отношению к некоторым видам продуктов питания, газетам, книгам, а также пассажирскому транспорту. Экспорт товаров и услуг, ряд других коммерческих сделок, в т.ч. по продаже недвижимости, НДС не облагается. Большинству компаний-плательщиков его не возмещают.

Другие виды налогов

Налог на недвижимость

Сделки по продаже недвижимости в Австрии облагаются налогом в 3,5%. С 1 января 2016 года сниженные ставки будут применяться к сделкам: 

— на сумму до € 250 тыс. – 0,5%;

— на сумму от € 250 тыс. до € 400 тыс. – 2.0%.

Сумма, подлежащая налогообложению, высчитывается, исходя из  стоимости сделки или же рыночной цены недвижимости. Также при осуществлении операций с недвижимостью уплачивается регистрационный налог 1,1%. Владельцы недвижимого имущества в Австрии отчисляют еще и ежегодный процент, который рассчитывается на основе стоимости имущества. Стандартная ставка может составлять до 2% или же увеличиваться на коэффициент до 500% в зависимости от муниципалитета. 

Акцизный налог

Акцизными налогами облагаются табачные, алкогольные и горюче-смазочные продукты.

Налоговые льготы для бизнеса

До 10% расходов на научно-исследовательские проекты в наличной форме с 1 января 2016 года будут облагать налогами в 12%. В безналичном варианте отчисления не предусмотрены. До 20% расходов компании на образование сотрудников также не облагаются налогами.