Податкові зміни – 2019

15 січ. 2019

Як завжди, новий рік розпочинається зі змін у податковому законодавстві. З 01.01.2019 набрав чинності Закон України №2628-VIII від 23.11.2018 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів».

Зміни не є революційними, проте дещо в Податковому кодексі уточнили, замінили та підправили. В окремих випадках - змінили ставки. Сьогодні пропонуємо перелік основних нововведень, які стосуються більшості платників податків.

Адміністрування податків

  • Збільшено строки для подання заперечень до акту перевірки та скарги до контролюючого органу вищого рівня. Відтепер це 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акту чи податкового повідомлення-рішення відповідно (п.44.7, 56.3 та 86.7 ПКУ).
  • Для податківців збільшено час на прийняття податкових повідомлень-рішень (у випадку відсутності заперечень платника) - 15 робочих днів з дня, наступного за днем вручення платнику акту перевірки (п.86.8 ПКУ).
  • Нарахування пені у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виправлення помилок відповідно до пп.39.5.4 ПКУ розпочинається після спливу 270 календарних днів (пп.129.1.3 та 129.4 ПКУ).

Податок на прибуток

  • Уточнено мінімальний вартісний критерій для віднесення активів до основних засобів четвертої групи: електронного обладнання. Тепер він складає 6000 грн. та відповідає визначенню основних засобів, наведеному у пп.14.1.138 ПКУ (пп.138.3.3 ПКУ).
  • У зв’язку з набранням з 01.01.2019 р. чинності МСФЗ 16 «Оренда», в ПКУ передбачили звільнення активів з права користування за договорами оренди від застосування до них амортизаційних різниць, передбачених п.п. 138.1 – 138.2 ПКУ. Відповідно, визначено термін «актив з права користування».
  • Для страховиків додано нову різницю, а саме:  фінансовий результат збільшується на позитивну різницю між сумою будь-яких виплат (винагород) страховим посередникам та іншим особам за надані послуги щодо укладання (пролонгації) договорів страхування та сумою нормативу витрат на виплати страховим посередникам.

ПДВ

  • З 01.01.2019 касовий метод стосуватиметься у тому числі й управителів багатоквартирних будинків.
  • Додано обов’язковий реквізит податкової накладної – «індивідуальний податковий номер» (п.201.1 ПКУ).
  • Доповнено перелік операцій, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, в частині ввезення на територію України товарів, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 100 та 150 євро, у несупроводжуваному багажі, міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника (пп. 196.1.17 ПКУ) із перехідним періодом для фізичних осіб (п.68 п.2 р. ХХ ПКУ).
  • Щодо оподаткування операцій із ввезення на територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі також внесені й інші зміни в ПКУ (п. 180.21, 180.3, 191.1, 198.6 та 200 1.3 ПКУ), при цьому норми  п. 180.21, пп. 191.1.3 та пп. 191.1.4 ПКУ почнуть діяти лише з 01.01.2021 р. (п.68 п.2 р. ХХ ПКУ).
  • З 01.01.2019 звільнені від оподаткування ПДВ операції з надання в оренду (суборенду) земельних ділянок, що перебувають у власності держави або територіальної громади (пп.197.1.21 ПКУ).
  • Подовжено дію деяких пільгових норм:
  • по операціям з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів, паперу та картону для утилізації – до 01.01.2022 р. (п.23 п.2 р. ХХ ПКУ);
  • по операціям з лікарськими засобами та медичними виробами – до 31.12.2020 р. (п. 38 п.2 р. ХХ ПКУ);
  • по операціям з постачання вугілля та/або продуктів його збагачення – до 01.01.2022 р. (п.45 п.2 р. ХХ ПКУ);
  • по операціям з постачання електрокарів – до 31.12.2022 р., ця норма також оновлена додатковим переліком товарів (п.64 п.2 р. ХХ ПКУ).
  • Звертаємо увагу постачальників електричної енергії на нову тимчасову норму (діє до 01.04.2019 р.) в частині коригування зобов’язань з ПДВ за отриманою передоплатою, в разі якщо постачання електроенергії за такими авансами здійснюватиме новий постачальник (п.69 п.2 р. ХХ ПКУ).
  • Крім того, до 01.01.2022 р. подовжено дію норми п.44 п.2 р. ХХ ПКУ щодо застосування касового методу деякими платниками.

Акцизний податок

Значних змін зазнали окремі норми оподаткування акцизним податком. Так, з 01.07.2019:

  • реалізацією пального або спирту етилового вважатиметься у т. ч. і переміщення такої продукції між акцизними складами;
  • буде змінено визначення акцизного складу та додано новий термін «акцизний склад пересувний»;
  • оновлено перелік платників податку, визначення об’єкта оподаткування;
  • запроваджуватиметься система електронного адміністрування для операцій з реалізації спирту етилового.

ТЦУ

Додано нові пункти щодо врахування характеристик активів під час визначення зіставності умов зіставних операцій з умовами контрольованої операції (пп. 39.2.2.9), а також щодо розгляду контрольованих операцій відповідно до фактичних дій та умов їх здійснення (пп. 39.2.2.10 та 39.2.2.11 ПКУ).

Оновлено вимоги при виборі досліджуваної сторони контрольованої операції (пп.39.3.2.7 ПКУ) та щодо інформації, яку повинна містити документація з ТЦУ (пп.39.4.6 ПКУ).



 


Пов'язані новини



Подпишитесь на наши публикации
И еженедельно получайте идеи для развития Вашего бизнеса


« назад