Набув чинності Закон №4505-ІХ, яким, зокрема, було внесено зміни щодо правил оподаткування дивідендів, які виплачуються українською компанією на користь КІК фізичної особи - резидента.
Такі правила передбачали, що сума прибутку КІК, отримана у вигляді дивідендів від юридичних осіб України (як безпосередньо, так і опосередковано через ланцюг підконтрольних юридичних осіб) вважається сумою дивідендів, отриманих від українських юридичних осіб безпосередньо контролюючою особою, згідно підпункту 170.13.3 ПКУ.
Така сума включається до складу загального оподатковуваного доходу контролюючої особи звітного періоду, протягом якого контрольованою іноземною компанією отримано дивіденди, і підлягає оподаткуванню:
За ставкою 5%, якщо отримана від юридичних осіб України - платників податку на прибуток;
За ставкою 9 %, якщо отримана від інститутів спільного інвестування, суб’єктів господарювання, які не є платниками податку на прибуток.
❗ При цьому ключовою зміною є правки внесені в п. 170.131 ПКУ а саме, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються дивіденди, які вважаються отриманими платником податку відповідно до абзацу першого підпункту 170.13.3 пункту 170.13 статті 170 цього Кодексу, раніше оподатковані на рівні юридичної особи України в порядку, визначеному підпунктом 141.4.2 ПКУ.
Іншими словами, при утриманні податку на репатріацію в момент виплати дивідендів, такі дивіденди не підлягають оподаткуванню згідно правил пп. 170.13.3 ПКУ.
При цьому, нові положення не містять уточнення згідно яких правил повинні оподатковуватись такі дивіденди, або чи є сплачений податок на репатріацію фінальним податком, який підлягає сплаті за такими дивідендами.
❗ Слід зазначити, що:
- Правила застосовуються до звітних періодів починаючи з 01.01.2024 р.
- Зміни не передбачають права на незастосування положень пп. 170.13.3 ПКУ.
Тобто, контролюючі особи повинні застосовувати нові правила, навіть по вже задекларованим виплатам дивідендів від українських юридичних осіб.
При цьому, сплата ПДФО та ВЗ за такими дивідендами припадає на 01.08.2025 р.
В цілому практика застосування внесених положень відсутня та потенційно може призвести до негативних податкових наслідків для контролюючих осіб.
Рекомендуємо проаналізувати вплив змін на податкові наслідки для контролюючих осіб та, за потреби, звернутись до податкових органів за роз’ясненнями, щоб зменшити потенційний негативний вплив даних змін.
Related content
