Парламент Кіпру прийняв зміни до закону «Про податок на прибуток» та закону «Про спеціальний внесок на оборону»

Парламент Кіпру запроваджує податок на репатріацію (withholding tax) при виплаті роялті, дивідендів та процентів на користь компанії, яка є податковим резидентом країни, включеної до чорного списку ЄС, або компанії, зареєстрованої в будь-якій з країн, включених до чорного списку ЄС, і яка не є податковим резидентом будь-якої іншої країни. Зміни також стосуються виплат роялті та процентів на користь компаній-резидентів низькоподаткових юрисдикцій. Однак такі зміни стосуються невизнання таких витрат при зменшенні прибутку до оподаткування. І. Податкові юрисдикції, які не співпрацюють з метою оподаткування. Юрисдикції, які були колективно оцінені державами-членами ЄС як такі, що не співпрацюють у податкових цілях відповідно до Кодексу поведінки ЄС. Список, затверджений Радою ЄС 8 жовтня 2024 року та оновлений у лютому 2025 року, складається з 11 юрисдикцій: Американське Самоа, Гуам, російська федерація, Американські Віргінські Острови, Ангілья, Палау, Самоа, Вануату, Фіджі, Панама та Тринідад і Тобаго. Роялті Роялті, сплачені компанії, яка є податковим резидентом країни, включеної до чорного списку юрисдикцій, що не співпрацюють з ЄС, або компанії, зареєстрованій в одній з таких країн, і яка не вважається податковим резидентом країни, що не входить до чорного списку, можуть розглядатися як витрати, що зменшують оподатковуваний прибуток, і до них буде застосовано податок на репатріацію в розмірі 10%. Проценти Проценти, сплачені компанії, яка є податковим резидентом країни, включеної до чорного списку юрисдикцій, що не співпрацюють з ЄС, або компанії, зареєстрованій в одній з таких країн, і яка не вважається податковим резидентом країни, що не входить до чорного списку, можуть розглядатися як витрати, що зменшують оподатковуваний прибуток, і до них буде застосовано податок на репатріацію у розмірі 17%. Дивіденди Дивіденди, що виплачуються компанії, яка є податковим резидентом країни, включеної до чорного списку юрисдикцій, що не співпрацюють з ЄС, або компанії, зареєстрованій у країні, включеній до чорного списку, яка не вважається податковим резидентом країни, що не входить до чорного списку, підлягають оподаткуванню спеціальним внеском на оборону в розмірі 17% («SDC»). ІІ. Низькоподаткові юрисдикції Низькоподаткові юрисдикції визначаються як юрисдикції третіх країн зі ставкою корпоративного податку нижче 50% від ставки податку на Кіпрі. Роялті/Проценти Роялті/Проценти, сплачені компанії, яка є податковим резидентом у низькоподатковій юрисдикції, не можуть розглядатися як витрати, що зменшують оподатковуваний дохід Кіпрської компанії. Податок на репатріацію не застосовується. Дивіденди Дивіденди, виплачені компанії, яка є податковим резидентом юрисдикції з низьким оподаткуванням, підлягатимуть сплаті спеціального оборонного внеску («SDC») у розмірі 17%. Зміни, що запроваджуються в законодавстві Кіпру є комплексними, тому рекомендуємо вам звернутись до команди професіоналів. Ми можемо допомогти з аналізом впливу перспективного законодавства на поточну структуру. Оскільки податкове планування є завжди доцільнішим, ніж виправлення помилок після. В частині низькоподаткових юрисдикцій зміни вступаю в силу з 1 січня 2026 року. Зміни щодо виплат на користь резидентів юрисдикцій із «Чорного списку ЄС» вже є чинними. З оригіналом інформаційного матеріалу можна ознайомитись за посиланням