Для резидентів Дія.Сіті підтвердження частки кваліфікованого доходу – це не просто формальність, а обов'язкова умова стабільної роботи. Пояснюємо простою мовою, що входить у це поняття та як працює цей механізм на практиці.
Що вважається кваліфікованим доходом
Перелік видів діяльності встановлено частиною 4 статті 5 Закону України від 15.07.2021 № 1667-ІХ і доповнено постановами КМУ від 19.04.2022 № 467 та від 21.02.2025 № 204. Розглянемо як на практиці відображаються кілька з них:
Розробка та супровід програмного забезпечення. Доходи від створення, тестування, технічного супроводу ПЗ. Також сюди входить видання та розповсюдження програмних продуктів, зокрема у форматі SaaS.
Включається: розробка мобільного застосунку на замовлення клієнта, підписка на хмарний сервіс власної розробки, ліцензування власної платформи.
Не включається: перепродаж чужого ПЗ або ліцензій без власної розробки.
Консультування з питань інформатизації та IT-послуги. Впровадження та налаштування інформаційних систем, IT-консалтинг, хостинг і хмарні сервіси.
Включається: налаштування CRM-системи під клієнта, адміністрування хмарної інфраструктури, IT-аудит систем клієнта.
Не включається: загальний бізнес-консалтинг без прямого зв'язку з IT-рішеннями, навіть якщо його замовляє IT-компанія.
Роялті від прав на ПЗ та об'єкти інтелектуальної власності. Надходження від ліцензування власних програмних продуктів або баз даних.
Включається: ліцензійні платежі за використання власної бібліотеки коду, роялті за ліцензію на власну базу даних.
Не включається: роялті, вже враховані у складі чистого доходу від реалізації – подвійне врахування одного і того самого надходження недопустиме.
Кібербезпека та робототехніка. До кваліфікованих видів включено проведення досліджень та здійснення експериментальних розробок у сфері забезпечення кібербезпеки, а також діяльність з проектування, дослідження, тестування технологій, пристроїв і систем робототехніки з використанням комп'ютеризованих систем управління.
Включається: послуги з аудиту кібербезпеки інформаційних систем клієнта, розроблення систем захисту від кібератак, проектування програмно керованих роботизованих систем.
Не включається: продаж фізичного обладнання (серверів, пристроїв) без прив'язки до кваліфікованої послуги.
Освітні послуги у сфері IT. Навчання комп'ютерній грамотності, програмуванню, тестуванню та технічній підтримці ПЗ також належить до кваліфікованої діяльності.
Включається: курси з програмування та тестування, навчання роботі з конкретним ПЗ.
Не включається: загальні бізнес-тренінги, навчання soft skills, управлінські програми – навіть якщо проводяться IT-компанією.
Цифровий маркетинг на основі власного ПЗ. Ads і діджитал-маркетинг із застосуванням програмного забезпечення, що розроблене резидентами, є дозволеними видами діяльності.
Включається: дохід від рекламної платформи, побудованої на власному ПЗ.
Не включається: надання рекламних послуг без власного технологічного рішення в основі.
Де зазвичай виникають складнощі
Фактична діяльність vs. КВЕД.
Для Дія.Сіті важливо не лише те, який КВЕД має компанія, а й те, що її фактичний дохід надходить саме від тих видів діяльності, які чітко визначені законом. Наявність потрібного КВЕДу без реального доходу від відповідної діяльності – недостатньо, і навпаки.
Помилки в базі розрахунку.
Компанії часто помилково розраховують кваліфікований дохід на основі всіх доходів (наприклад, усіх рахунків класу 7 Плану рахунків), замість того щоб враховувати лише чистий дохід від реалізації та роялті, отримані виключно від кваліфікованих видів діяльності.
Змішані контракти.
Якщо один договір охоплює і IT-розробку, і, наприклад, постачання обладнання – до кваліфікованого доходу відноситься лише частина, що відповідає IT-послузі. Чіткого виокремлення в договорі та первинних документах не уникнути.
Розрахунок кваліфікованого доходу
Включення невідповідних видів діяльності до розрахунку є поширеною помилкою, що фактично знижує реальну частку кваліфікованого доходу та створює ризик недосягнення обов’язкового порогу у 90% і, як наслідок, втрати статусу резидента.
Пастка для стартапів: правило нульового доходу
Вимога у 90% застосовується лише за наявності загального доходу.
- Якщо компанія-стартап на початковому етапі взагалі не мала жодних доходів (0 грн загального доходу), вона не порушує цей критерій і зберігає резидентство.
- Але якщо компанія ще не отримує кваліфікованої виручки від ІТ-діяльності, проте отримала хоча б незначний інший дохід (наприклад, оренда), частка її кваліфікованого доходу стає рівною 0%. Це є порушенням закону і прямою підставою для втрати статусу Дія Сіті.
Документальне підтвердження.
Зв'язок кожного доходу з кваліфікованою діяльністю має бути підтверджений договорами, актами та первинними документами. Без цього навіть фактично кваліфікований дохід може бути поставлений під сумнів при аудиторській перевірці.
Хочете впевнитись, що ваш дохід кваліфікується правильно?
Ми пропонуємо послуги з підготовки та проведення аудиторської перевірки звіту про відповідність для резидентів Дія.Сіті.
Матеріал підготовлено на підставі Закону України від 15.07.2021 №1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», постанов КМУ № 467, №204 та №1492, а також практики компанії Baker Tilly Україна. Для оцінки конкретної ситуації рекомендуємо звертатися за індивідуальною консультацією.